计准则基本准则第二十七条规定：“利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流人。损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利益无关的经济利益的流出。”

　　利得和损失有两个去向，一是作为资本公积反映在资产负债表中，二是作为非经常损益反映在利润表中。 利得和损失概念的引人，体现了我国对全面收益观的引入。

　　其次是可计量性。会计确认与计量是相伴的，计量是把已经确认的事项加以定量化记录于账簿或列入财务报表的必要手段。如果严格按照历史成本计量属性，初始计量之后，不考虑资产在后续持有期间的价格变化，就不会形成未实现的利得和损失，这样的计量结果具有可靠性，但决策相关性较差，而且不确认商誉等特殊资产，也忽视了企业价值中的重要组成部分。但是如果改变历史成本计量属性，采用包括公允价值在内的现行价值计量，在初始计量之后，即使所持有的资产本身没有发生变化，但因为通货膨胀、供求关系变化等各种客观因素也会使资产的现行价值发生变化。而且，如果这种变化符合会计确认的要求，那么在报告期内就必须进行重新计量，结果就会产生未实现的利得和损失。由此可见，全面收益项目与现行价值或公允价值计量存在着密切的内在关系。而现行会计准则体系大量引入了公允价值和现值计量。从具有统驭作用的基本准则来看，不仅将现值作为一种计量属性，还首次明确将公允价值列为计量属性之一，为具体准则中公允价值和现值的运用提供了重要的理论基础。而从具体准则中公允价值的运用来看，38个具体准则中，不同程度涉及公允价值计量的准则有27个，占所发布准则总数的7l％。

　　而且，在金融工具、投资性房地产、企业合并等准则中，公允价值计量起着至关重要的作用。具体准则中涉及现值运用的有21个，占所发布准则总数的55％。现值对于资产减值的有效运用，估计资产或负债的公允价值、实际利率法的运用和保险准备金的计算都是非常重要的。涉及公允价值或现值运用的准则总数达32个，占所发布准则总数的84％。

　　现行准则中公允价值与现值的大量运用为全面收益的确认提供了计量基础。再次是相关性和可靠性。相关性和可靠性一方面同是会计信息最主要的质量标准，另一方面两者又时常是一对矛盾体。相关性面向未来，需要主观估计，反映决策有用观的要求；可靠性面向历史，倾向客观反映，反映受托责任观的要求。在以解除管理层受托责任为目标的传