会计的收益理论源于复式簿记法，最初的基础理论主要是交易的收入与相应成本的配比原则。从l6世纪下半叶起，股份公司的出现使得成本会计、折旧原理和收益表等得到发展，收益理论的重要性凸显出来。“二战”以后，跨国公司不断涌现，科学技术也日新月异，这使得一系列新业务和事项（如物价变动、衍生金融工具等）出现，进而使收益理论得到长足发展，全面收益理论也正是在这样的背景下产生了。1980年，美国财务会计准则委员会（FASB）把全面收益作为了财务报表的基本要素之一。我国现行企业会计准则虽然没有明确提出全面收益概念，但引人利得和损失的概念，以及增加所有者权益变动表等变化，足以说明全面收益观在我国现行会计准则体系中得到了应用。本文将对我国现行会计准则中全面收益确认的基本情况作初步探讨。

　　一 全面收益的概念与确认
　　
　　
　　（一）全面收益的确认会计确认是指将经济交易和会计事项按照一定的标准、原则、方法和程序计入会计报表的过程。任何一项经济交易或会计事项在这个过程中，都要经过两次确认。第一次确认是为了正确地记录，被称为初始确认；第二次确认是为了正确地列报，被称为再确认。如何进行会计确认，最早提出确认基本标准的是FASB。FASB在SFAC5《在企业财务报表中的确认和计量》中认为，确认一个项目和有关的信息，应符合四个基本的确认标准。凡符合四个标准的，均应在效益大于成本以及重要性这两个前提下予以确认。确认的四条基本标准是：（1）可定义性，应予确认的项目必须符合某个财务报表要素的定义；（2）可计量性，应予确认的项目应具有相关并充分可靠的计量属性；（3）相关性，项目的有关信息应能在使用者的决策中导致差别；（4）可靠性，信息应如实反映、可验证和不偏不倚。而会计收益的确认除需符合以上四条基本标准以外，其组成部分还需遵守更为严格的追加标准。对于收人和利得，还必须